2019年,年终奖个税到底怎么算?

企服大队长
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1 year ago

新个税法实施已有一个多月,到了年底,越来越多企业的HR、财务和员工们都在关注一个问题:

年终奖能享受新个税优惠吗?

 

如今,这个问题的答案终于明确。

 

财政部、税务总局于2018年12月27日晚下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。具体如何规定的?我们一起来看看


01.

年终奖优惠2022年之前不变


通知规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的:

① 在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


② 自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

也就是说,年终奖优惠政策还能再使用3年到2021年12月31日。



02.

年终奖个税怎么算?


按照通知,计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

按月换算后的综合所得税率表

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举个例子


企业职工小王工资6000元,2019年1月单位将发放一次性年终奖2万元

那么,先拿小王的2万元年终奖除以12为1666.7元,根据按月换算后的综合所得税率表,适用税率为3%,速算扣除数为0。

所以,小王年终奖应缴纳的个税为20000×3%=600元。



03.

年终奖3万减70%,10万减50%


通知规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的:

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(点击看大图)

我们先帮大家计算了1-10万元年终奖的应纳税情况。

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假设某单位的A、B、C三位员工,月薪同为8000元(减除“三险一金”后),三人年终奖分别为3万元、10万元、和5万元。

A先生案例

2019年获得年终奖3万元,年终奖个税的算法为,30000÷12=2500元,2500元适用现行税率表的3%税率,A的年终奖应交税30000*3%-0=900元。

与之对比,2017年A若年终奖同样为3万元,年终奖个税的算法为,30000÷12=2500元,2500元适用原税率表的10%税率,A的年终奖应交税30000*10%-105=2895元。

因此,个税改革后,A年终奖能减税1995元,减税比例约70%。

B先生案例

2019年获得年终奖10万元,B年终奖缴纳个税的算法为,100000÷12=8333元,8333元适用现行税率表的10%税率,B的年终奖应交税100000*10%-210=9790元。

若2017年B也获得年终奖10万元,年终奖缴纳个税的算法为,100000÷12=8333元,8333元适用原税率表的20%税率,B的年终奖应交税100000*20%-555=19445元。

这样一来,B在今年个税改革后,年终奖能减税9655元,减税比例近50%。

可以发现:

  • 若年终奖平摊在12个月后的数额,跨越了税率表的税率档次(比如原适用20%,现适用10%的情况)则减税金额较高,减税比例较大。

  • 若年终奖平摊12个月后的数额未跨越税率档次,那么减税金额只有速算扣除数的变化。


C先生案例

2019年发放年终奖5万元。C年终奖的个税算法为,50000÷12=4167元,4167元适用现行税率表的10%税率,C的年终奖应交税50000*10%-210=4790元。

若C先生2017年的年终奖也为50000元,原税率表中,4167元也适用10%税率,未跨越税率档次,速算扣除数为105,因此2017年年终奖交税50000*10%-105=4895元。

假设年终奖均为5万元不变的情况下,个税改革后,年终奖能减税105元,减税比例仅为2%。



04.


年终奖多发一元,到手收入可能少千元


根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元的”现象。

举个例子

3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳360丰富00×3%=1080元,到手34920元。

如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。

相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。

另外,14.4万,30万,42万,66万,96万也是临界点,提醒各位小伙伴和单位财务人员,注意这些新的年终奖临界点,不然会吃亏哦。



05.


中低收入者年度奖金并入当年综合所得计算纳税更划算


这样的配套政策也充分考虑了目前的实际情况,让纳税人最大程度的有效享受到税改红利。对于中低收入,尤其是每月专项附加抵扣额无法充分抵扣完的纳税人而言,年度奖金并入当年综合所得计算纳税有时反而更加划算。

与此同时,过渡政策也明确了3年以后,年终奖需全部合并纳入综合所得征税的计算方式,给出了合理的过渡期间。三年的时间,可以给企业足够的时间进行薪酬调整,合理制定薪酬制度以适应新税法的调整。

 

为了帮企业HR和财务应对年终奖核算问题,企服优选也早有准备。文末根据提示在企服优选公众号后台回复“年终奖”,即可获得最新出炉的企业年终奖金个税计算公式

 

就目前企服大队长收集到的企业反馈来看,新个税的出台对于薪资、年底年终奖计算难度增大,从而HR、财务增加了出错率。

 

员工申报专项扣除之后,HR需要根据员工的申报项,再依照员工的具体薪资,一项项扣除,增加核算难度。 

财务在算薪算税的时候,一个数据出错就可能导致整个表格重算,而新增的五项专项扣除,让数据计算量翻倍,出错率自然也跟着增加。

 

其实解决这个问题的方案,企服优选之前已有给出,每个企业在应对新的变化时,也应合理利用新的工具为企业高效加速,避免不必要的成本损失。

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(文章信息来源:综合整理自劳动报、每日经济新闻、中国新闻网)



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